Trường hợp được và không được ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân? Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN – Có bắt buộc ủy quyền quyết toán?
Có bắt buộc ủy quyền quyết toán thuế TNCN?
Thuế TNCN là khoản tiền mà cá nhân có thu nhập phải nộp vào Ngân sách nhà nước, dựa trên mức thu nhập thực tế. Loại thuế này chủ yếu áp dụng cho các đối tượng có thu nhập từ trung bình khá trở lên.
Ủy quyền quyết toán thuế là việc một cá nhân hoặc tổ chức (gọi là bên ủy quyền) giao trách nhiệm cho một cá nhân hoặc tổ chức khác (gọi là bên được ủy quyền) thực hiện các thủ tục liên quan đến quyết toán thuế TNCN thay mình. Việc quyết toán thuế được tiến hành nhằm xác định chính xác nghĩa vụ nộp thuế của cá nhân hoặc tổ chức đối với cơ quan thuế trong một kỳ tính thuế cụ thể.
Việc ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là không bắt buộc. Cá nhân có thể tự thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế hoặc ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập (như công ty, đơn vị làm việc) thực hiện thay, nếu đáp ứng một số điều kiện nhất định (ví dụ: chỉ có thu nhập từ một nơi, có mã số thuế, được công ty khấu trừ thuế đúng quy định…).
Do đó, việc ủy quyền giúp đơn giản hóa thủ tục cho người nộp thuế, nhưng không phải là nghĩa vụ bắt buộc.
Trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Theo điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, có 03 trường hợp cá nhân được phép ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN), cụ thể như sau:
1. Cá nhân làm việc tại một nơi duy nhất
- Là cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động ký tại một nơi duy nhất;
- Đang làm việc tại tổ chức đó ít nhất 3 tháng tính đến thời điểm quyết toán thuế;
- Bao gồm cả trường hợp không làm đủ 12 tháng trong năm;
- Nếu cá nhân chuyển công tác nội bộ từ tổ chức cũ sang tổ chức mới thì quyền ủy quyền sẽ chuyển sang tổ chức mới.
2. Cá nhân có thêm thu nhập vãng lai (tạm thời) từ nơi khác
- Cũng là cá nhân ký hợp đồng lao động tại một nơi duy nhất, làm việc tại đó ít nhất 3 tháng tại thời điểm quyết toán;
- Ngoài thu nhập chính, còn có thu nhập vãng lai từ nơi khác, nhưng:
- Không quá 10 triệu đồng/tháng (tính trung bình cả năm);
- Khoản thu nhập vãng lai đã được khấu trừ 10% thuế TNCN theo quy định;
- Không có yêu cầu phải quyết toán phần thu nhập vãng lai này.
3. Người nước ngoài kết thúc làm việc tại Việt Nam
- Là cá nhân người nước ngoài chấm dứt hợp đồng lao động tại Việt Nam và phải khai quyết toán thuế trước khi xuất cảnh;
- Nếu chưa kịp thực hiện thủ tục này, cá nhân được phép ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập hoặc cá nhân/tổ chức khác thực hiện thay;
- Tổ chức hoặc cá nhân được ủy quyền sẽ chịu trách nhiệm về khoản thuế phải nộp thêm hoặc số thuế được hoàn lại cho người nước ngoài.
Trường hợp không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Căn cứ theo Tiểu mục 2, Mục 3 của Công văn 5749/CT-TNCN năm 2018 có 7 trường hợp cá nhân không được ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) như sau:
1. Đã nhận chứng từ khấu trừ thuế từ tổ chức chi trả thu nhập
- Mặc dù đủ điều kiện ủy quyền, nhưng nếu đã được cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN, thì không được ủy quyền quyết toán cho tổ chức đó;
- Trừ trường hợp tổ chức đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ đã cấp.
2. Không còn làm việc tại nơi ký hợp đồng lao động
Cá nhân có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị, nhưng vào thời điểm quyết toán lại không còn làm việc tại đó.
3. Có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ chưa đủ
Dù có hợp đồng lao động từ 03 tháng tại một đơn vị, nhưng nếu cá nhân có thu nhập vãng lai (từ nơi khác) mà:
- Chưa bị khấu trừ thuế;
- Hoặc đã đến mức phải khấu trừ nhưng khấu trừ chưa đủ.
4. Có hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại nhiều nơi
Cá nhân làm việc cùng lúc tại nhiều đơn vị (đều có HĐLĐ từ 03 tháng trở lên) .
5. Chỉ có thu nhập vãng lai đã bị khấu trừ 10%
Cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai (dù chỉ từ một nơi) và thu nhập này đã bị khấu trừ theo tỷ lệ 10%.
6. Chưa có mã số thuế cá nhân
Mã số thuế là điều kiện bắt buộc để ủy quyền. Nếu cá nhân chưa đăng ký mã số thuế, thì không được ủy quyền quyết toán TNCN.
7. Cá nhân thuộc diện được xét giảm thuế do hoàn cảnh đặc biệt
Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo, thì:
- Phải tự nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN, kèm theo giấy tờ chứng minh;
- Không được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập.
Đối tượng phải nộp thuế TNCN
Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế TNCN năm 2007, gồm 2 nhóm đối tượng phải nộp thuế TNCN:
- Cá nhân cư trú tại Việt Nam và có phát sinh thu nhập chịu thuế;
- Cá nhân không cư trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại lãnh thổ Việt Nam.
Cá nhân có thể lựa chọn một trong hai cách sau để thực hiện nghĩa vụ thuế:
- Tự thực hiện việc quyết toán thuế với cơ quan thuế (trực tiếp hoặc online).
- Ủy quyền cho tổ chức/cá nhân chi trả thu nhập quyết toán thay.
>> Xem chi tiết: Cách làm quyết toán thuế TNCN.
Câu hỏi thường gặp về ủy quyền quyết toán thuế TNCN
1. Nếu đã nghỉ việc trước thời điểm quyết toán thuế thì có được ủy quyền cho công ty cũ không?
Không. Nếu cá nhân không còn làm việc tại công ty tại thời điểm quyết toán, thì không được ủy quyền và phải tự quyết toán với cơ quan thuế.
2. Cá nhân có nhiều nguồn thu nhập từ hai công ty có được ủy quyền quyết toán không?
Không. Người có từ 2 nguồn thu nhập trở lên (đều có hợp đồng từ 3 tháng trở lên) không đủ điều kiện ủy quyền, bắt buộc phải tự quyết toán.
3. Thu nhập vãng lai đã bị khấu trừ 10% rồi thì có cần quyết toán thuế nữa không?
Nếu cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai đã bị khấu trừ 10%, thì không bắt buộc phải quyết toán. Tuy nhiên, nếu muốn được hoàn thuế thì cần tự quyết toán.
4. Chưa có mã số thuế cá nhân thì có được ủy quyền quyết toán thuế không?
Không. Mã số thuế là điều kiện bắt buộc để được ủy quyền. Nếu chưa có, cần đăng ký trước khi quyết toán.
5. Tôi có cần phải nộp giấy ủy quyền cho công ty không, hay công ty tự làm?
Có. Cá nhân cần ký giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN theo mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN để công ty thực hiện quyết toán thay.
6. Tại đây có mẫu giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân không?
Maudon.net đã có mẫu giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân, bạn đọc vui lòng truy cập vào đường dẫn dưới đây để tải về miễn phí nhé!
>> TẢI MIỄN PHÍ: Tải giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
